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Home > 주요업무 > 기장,신고 대행 및 원천징수(연말정산)

장부기장 대행

장부기장이란, 업체에서 발생한 매출과 매입을 장부에 기록하는 것을 말합니다. 장부에는 간편장부와 복식부기 두 가지가 있습니다. 간편장부대상자는 간편장부로 장부기장을 해도 되지만, 복식부기로 하여도 문제는 없으며 오히려 100만원을 한도로 20%의 기장세액공제를 받을 수 있습니다.
하지만 복식부기의무자는 반드시 복식부기로 장부기장을 하셔야 하고, 복식부기는 개인이 직접 작성하는 것이 거의 불가능하므로 세무사사무실을 동하여 장부기장 대행을 의뢰하시기 바랍니다.

복식부기 의무자와 간편장부 대상자의 구분

개인사업자의 경우 복식부기의무자인지 아니면 간편장부대상자인지에 따라 장부작성 방법이 달라지게 되는데, 이는 전년도 업종별 수입금액 기준에 따라 구분됩니다.
업종별 수입금액이 아래 표에 있는 수입금액 이상이면 복식부기의무자에 해당되어 복식부기로 장부기장을 하셔야 합니다.
( ※ 법인사업자는 무조건 복식부기의무자에 해당합니다. )


업종구분 수입금액 기준
(가) 농업, 임업, 어업, 광업, 도매업, 소매업, 부동산매매업, 그 밖의 '나' 및 '다'에 해당하지 않은 사업 3억원
(나) 제조업, 숙박·음식업, 전기·가스·증기·수도사업, 하수·폐기물처리·원료재생 및 환경복원업, 건설업, 운수업, 출판·영상, 방송통신 및 정보서비스업, 금융·보험업 1억 5천만원
(다) 부동산임대업, 전문·과학·기술서비스업, 사업시설관리·사업지원서비스업, 교육서비스업, 보건 및 사회복지사업, 예술·스포츠·여가관련 서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인서비스업, 가구내 고용활동 7천 5백만원

아래의 전문직 사업자는 직전연도 수입금액 규모에 상관없이 복식부기 의무자입니다.

▶ 의료업(851101~851219, 851901), 수의업(852000), (한)약사업(523111, 523114)
▶ 변호사업(741101), 심판변론인업, 변리사업(741104), 법무사업(741107),공인노무사업(741110)
▶ 세무사/회계사업(741201~741204), 경영지도사업(741401), 통관업(749906)
▶ 기술지도사업(742202), 감정평가사업(702002), 손해사정인업(749904), 기술사업(742106), 건축사업(742105), 도선사업(630403), 측량사업(742101, 742102)



간편장부 기장의 혜택

간편장부를 기장하면 이런 혜택이 있습니다.

- 스스로 기장한 실제소득에 따라 소득세를 계산하므로 적자(결손)가 발생한 경우 10년간 소득금액에서 공제할 수 있습니다.
(부동산임대 사업소득에서 발생한 이월결손금은 해당 부동산임대 사업소득에서만 공제)
- 감가상각비, 대손충당금 및 퇴직급여충당금을 필요경비로 인정받을 수 있습니다.
- 장부를 기장하지 않는 경우보다 소득세 부담을 최고 20%까지 줄일 수 있습니다.

· 무기장가산세 20% 적용배제
· 간편장부대상자가 간편장부로 기장·신고하는 경우에는 2011귀속부터 기장세액공제가 폐지되었으나, 간편장부대상자가 복식부기로 기장·신고하는 경우에는 기장세액공제 20% 공제

간편장부대상자가 복식부기나 간평장부를 기장하지 않으면 이러한 불이익이 있습니다.

- 실제소득에 따라 소득세를 계산할 수 없어 적자(결손)가 발생한 경우에는 그 사실을 인정받지 못합니다.
- 장부를 기장하는 경우보다 무기장가산세 20% 를 더 부담하게 됩니다.
- 소득탈루 목적의 무기장자인 경우 세무조사 등 세무간섭을 받을 수 있습니다.


원천징수

원천징수란 세제상 편의, 탈세 방지 등을 목적으로 소득자에게 소득을 지급하는 자가 소득자의 세금을 미리 징수하여 국가에 납부하는 제도입니다.
소득세, 법인세 및 농어촌특별세 원천징수, 지방소득세 특별징수 등이 이에 해당합니다.


원천징수 의무자

국내에서 거주자나 비거주자, 법인에게 세법에 규정한 원천징수 대상 소득 또는 수입금액을 지급하는 개인이나 법인이 원천징수 의무자에 해당합니다.

- 소득을 지급하는 자가 사업자등록번호 또는 고유번호가 없는 경우에도 원천징수의무자에 해당되어, 원천징수한 세금을 신고하여 납부할 의무가 있습니다.

원천징수 제외 대상

  • 소득세·법인세가 과세되지 아니하거나 면제되는 소득

  • 과세최저한이 적용되는 기타소득

  • 원천징수 배제

    - 원천징수대상 소득으로서 발생 후 지급되지 아니함으로써 소득세가 원천징수 되지 아니한 소득이 종합소득에 합산되어 소득세가 과세된 경우 그 소득을 지급할 때에는 소득세를 원천징수하지 아니 함
  • 납세의무자가 이미 종합소득 등 과세표준을 신고·납부한 경우

    원천징수대상 소득을 지급하면서 원천징수를 하지 않았으나 그 소득 금액이 이미 종합소득 또는 법인세 과세표준에 합산하여 신고하거나 세무서장 등이 소득세 등을 부과·징수한 경우
  • 소액부징수

    - 소득세 또는 법인세의 원천징수에 있어서 당해 세액이 1,000원미만인 때에는 원천징수를 하지 아니함
    - 다만, 거주자에게 지급되는 이자소득의 경우 당해 소득에 대한 원천징수세액이 1,000원 미만이더라도 원천징수를 하여야 함
    - 일용근로자에게 일당을 한꺼번에 지급하는 경우 소득자별 지급액에 대한 원천징수 세액 합계액을 기준으로 소액부징수 대장 여부 판단

원천징수 시기

  • 원천징수의무자가 원천징수대상 소득금액 또는 수입금액을 지급하는 때

    - 다만, 지급시기 의제가 적용되는 경우 지급시기가 의제된 때 원천징수
    · 1월부터 11월까지 근로소득을 12 . 31 까지 지급하지 않은 경우 => 12. 31일
    · 12월분 근로소득을 다음연도 2월 말일까지 지급하지 않은 경우 => 2월 말일